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软件企业
来源: | 作者:admin-gyq | 发布时间: 2018-08-15 | 613 次浏览 | 分享到:

l  政策背景

1.软件企业所得税优惠政策

1)《财政部 国家税务总局 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)——明确软件企业所得税优惠基本政策内容。

2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部 财政部 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔201649号)—— 在软件企业认定行政审批权力取消后,首次明确软件企业所得税优惠政策办理流程和相关材料。

3)《关于开展广东省2016 年度第一批软件和集成电路设计企业核查工作的通知》(粤经信电软函〔201645 号)—— 明确广东省(除深圳外)软件企业核查程序及相关材料要求。

2.软件产品增值税政策

《财政部  国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011100号)

3.营业税政策

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)

l  税收优惠

1.软件企业所得税优惠

20171231日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

2.软件产品增值税优惠

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

l  申报条件

 1.所得税享受减免条件

1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%

4)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

5)主营业务拥有自主知识产权;

6)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2.增值税享受减免条件

1)取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;

2)取得国家版权中心颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

l  办理流程

1.所得税优惠

1)符合条件的企业向税局提请所得税减免备案,并在网上提交减免材料;

2)税务部门在每年320日前和620日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件企业税收优惠政策的名单及备案资料提交给省级工业和信息化部门;

3)省级工业和信息化部门主持、组织软件企业核查工作,具体由地市信息化主管部门和第三方机构的核查,相关核查意见将汇总后反馈到税务机关。

2.增值税优惠

符合条件的企业向所在地税局提请增值税减免备案,并按月提交减免材料,具体时间按当地税务主管部门要求执行。

l  提交材料

1.所得税优惠

1)企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2)主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

3)企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

4)经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

5)与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件;

6)企业开发环境相关证明材料;

7)税务机关要求出具的其他材料。

2.增值税优惠

1)软件产品自主开发证明材料;

2)软件产品检测证明材料;

3)软件产品销售和税收证明材料;

4)软件产品增值税减免核算材料;

5)税务机关要求出具的其他材料。

l  服务内容

1.申报测评

根据企业各方面情况及软件产品(包括嵌入式软件产品)的开发、知识产权、销售等实际情况,判断是否符合申请软件企业税收优惠条件,以及存在的问题。

2.培训辅导

针对企业申报项目存在的问题,提前进行培训辅导,指导企业技术、销售、财务人员采取合理合规的措施加以解决。

3.资质配备

对企业不具备的资质条件,包括软件著作权、软件产品检测、审计报告等,提供资质配备服务。

4.材料准备

在企业提供相关素材的基础上,帮助企业准备全套申报材料。

5.报前预审

在完成申报材料后,组织专家对申报材料进行审查,以保证编制的申报材料符合主管部门评定要求。

6.申报跟进

协助企业人员完成申报手续,跟进评审情况,直至落实项目申报结果。


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